企業所得稅優惠政策

1、不征稅收入：

（1）財政撥款；

（2）依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金；

（3）國務院規定的其他不征稅收入。

2、免稅收入：

（1）國債利息收入；

（2）符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益；

（3）在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益；

（4）符合條件的非營利組織的收入。

3、優惠政策

（1）企業從事下列項目的所得，免征企業所得稅：

①蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；

②農作物新品種的選育；

③中藥材的種植；

④林木的培育和種植；

⑤牲畜、家禽的飼養；

⑥林產品的采集；

⑦灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目；

⑧遠洋捕撈。

（2）企業從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅：

①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；

②海水養殖、內陸養殖。

（3）企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。公共基礎設施項目是指《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》規定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。

（4）企業從事前款規定的符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。所稱符合條件的環境保護、節能節水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等。項目的具體條件和范圍由國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂，報國務院批準后公布施行。

（5）企業對符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業所得稅，是指一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。

（6）非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得減按10%的稅率征收企業所得稅。

下列所得可以免征企業所得稅：

①外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得；

②國際金融組織向中國政府和居民企業提供優惠貸款取得的利息所得；

③經國務院批準的其他所得。

（7）符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅，企業所得稅法所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：

①工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

②其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

（8）國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率征收企業所得稅。

（9）民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業應繳納的企業所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區、直轄市人民政府批準。企業所得稅法所稱民族自治地方，是指依照《中華人民共和國民族區域自治法》的規定，實行民族區域自治的自治區、自治州、自治縣。

對民族自治地方內國家限制和禁止行業的企業，不得減征或者免征企業所得稅。

（10）開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。企業所得稅法所稱研究開發費用的加計扣除，是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

（11）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。企業所得稅法所稱企業安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規定。

（12）創業投資企業從事國家需要重點扶持和鼓勵的創業投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。企業所得稅法所稱抵扣應納稅所得額，是指創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

（13）企業的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。企業所得稅法所稱可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產，包括：

①由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產；

②常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產。

采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。

（14）企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入。企業所得稅法所稱減計收入，是指企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。

前款所稱原材料占生產產品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的標準。

（15）企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。企業所得稅法所稱稅額抵免，是指企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

享受前款規定的企業所得稅優惠的企業，應當實際購置并自身實際投入使用前款規定的專用設備；企業購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業所得稅優惠，并補繳已經抵免的企業所得稅稅款。

（以上為企業所得稅法及實施條例的規定）

（16）關于鼓勵軟件產業和集成電路產業發展的優惠政策（財稅[2008]1號）

①軟件生產企業實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業用于研究開發軟件產品和擴大再生產，不作為企業所得稅應稅收入，不予征收企業所得稅。

②我國境內新辦軟件生產企業經認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。

③國家規劃布局內的重點軟件生產企業，如當年未享受免稅優惠的，減按10％的稅率征收企業所得稅。

④軟件生產企業的職工培訓費用，可按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。

⑤企事業單位購進軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，經主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。

⑥集成電路設計企業視同軟件企業，享受上述軟件企業的有關企業所得稅政策。

⑦集成電路生產企業的生產性設備，經主管稅務機關核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年。

⑧投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產企業，可以減按15％的稅率繳納企業所得稅，其中，經營期在15年以上的，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業所得稅，第六年至第十年減半征收企業所得稅。

⑨對生產線寬小于0.8微米（含）集成電路產品的生產企業，經認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。

已經享受自獲利年度起企業所得稅“兩免三減半”政策的企業，不再重復執行本條規定。

⑩自2008年1月1日起至2010年底，對集成電路生產企業、封裝企業的投資者，以其取得的繳納企業所得稅后的利潤，直接投資于本企業增加注冊資本，或作為資本投資開辦其他集成電路生產企業、封裝企業，經營期不少于5年的，按40％的比例退還其再投資部分已繳納的企業所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企業所得稅稅款，

自2008年1月1日起至2010年底，對國內外經濟組織作為投資者，以其在境內取得的繳納企業所得稅后的利潤，作為資本投資于西部地區開辦集成電路生產企業、封裝企業或軟件產品生產企業，經營期不少于5年的，按80％的比例退還其再投資部分已繳納的企業所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企業所得稅稅款。

（17）、關于鼓勵證券投資基金發展的優惠政策（財稅[2008]1號）

①對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業所得稅。

②對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業所得稅。

③對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業所得稅。

（18）、關于其他有關行業、企業的優惠政策（財稅[2008]1號）

為保證部分行業、企業稅收優惠政策執行的連續性，對原有關就業再就業，奧運會和世博會，社會公益，債轉股、清產核資、重組、改制、轉制等企業改革，涉農和國家儲備，其他單項優惠政策共6類定期企業所得稅優惠政策（見附件），自2008年1月1日起，繼續按原優惠政策規定的辦法和時間執行到期。

（19）、關于外國投資者從外商投資企業取得利潤的優惠政策（財稅[2008]1號）

 2008年1月1日之前外商投資企業形成的累積未分配利潤，在2008年以后分配給外國投資者的，免征企業所得稅；2008年及以后年度外商投資企業新增利潤分配給外國投資者的，依法繳納企業所得稅。

（20）對國有大中型企業通過主輔分離和輔業改制分流安置本企業富余人員興辦的經濟實體（從事金融保險業、郵電通訊業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權，服務型企業中的廣告業、桑拿、按摩、氧吧，建筑業中從事工程總承包的除外)，凡符合規定條件的，經有關部門認定，稅務機關審核，3年內免征企業所得稅。（浙地稅函[2008]408號）

（21）對單位按實際安置殘疾人人數取得的增值稅退稅或營業稅減稅收入，免征企業所得稅。（浙地稅函[2008]408號）

（22）單位月平均實際安置殘疾人占單位在職職工總數的比例高于1.5%（含1.5%），并且實際安置的殘疾人人數多于5人（含5人）的單位，可按支付給殘疾人實際工資的100%加計扣除。（浙地稅函[2008]408號）

（23）農業技術推廣機構從事技術成果轉讓、技術培訓、技術咨詢、技術服務、技術承包所取得的農技推廣服務所得免征企業所得稅。（浙地稅發[2008]1號）

（24）對地方政府、高校、科研機構和企事業單位引進國家級科研機構、國家重點高校、海外知名大學、世界500強企業，并與其共建的各類創新載體為引進具有高級技術職稱或博士學位等高層次人才，而支付的一次性住房補貼、安家費、科研啟動經費等費用，可據實在計算企業所得稅前扣除。（浙地稅發[2008]1號）

（25）新稅法公布前批準設立的企業稅收優惠過渡辦法（國發[2007]39號）

企業按照原稅收法律、行政法規和具有行政法規效力文件規定享受的企業所得稅優惠政策，按以下辦法實施過渡：

自2008年1月1日起，原享受低稅率優惠政策的企業，在新稅法施行后5年內逐步過渡到法定稅率。其中：享受企業所得稅15%稅率的企業，2008年按18%稅率執行，2009年按20%稅率執行，2010年按22%稅率執行，2011年按24%稅率執行，2012年按25%稅率執行；原執行24%稅率的企業，2008年起按25%稅率執行。

自2008年1月1日起，原享受企業所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優惠的企業，新稅法施行后繼續按原稅收法律、行政法規及相關文件規定的優惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優惠的，其優惠期限從2008年度起計算。

享受上述過渡優惠政策的企業，是指2007年3月16日以前經工商等登記管理機關登記設立的企業。

（26）繼續執行西部大開發稅收優惠政策（國發[2007]39號）

根據國務院實施西部大開發有關文件精神，財政部、稅務總局和海關總署聯合下發的《財政部、國家稅務總局、海關總署關于西部大開發稅收優惠政策問題的通知》（財稅[2001]202號）中規定的西部大開發企業所得稅優惠政策繼續執行。

（27）國務院決定對法律設置的發展對外經濟合作和技術交流的特定地區內，以及國務院已規定執行上述地區特殊政策的地區內新設立的國家需要重點扶持的高新技術企業，實行過渡性稅收優惠。（國發[2007]40號）

①法律設置的發展對外經濟合作和技術交流的特定地區，是指深圳、珠海、汕頭、廈門和海南經濟特區；國務院已規定執行上述地區特殊政策的地區，是指上海浦東新區。

②對經濟特區和上海浦東新區內在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業（以下簡稱新設高新技術企業），在經濟特區和上海浦東新區內取得的所得，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。